Автор: Илья Латышев, зам. директора, партнер ООО «БиЭлБи Юридические услуги»
Ваш контрагент неожиданно сменил «упрощенку» на общую систему налогообложения? Или вы сами решили перейти на ОСН? Давайте разберемся, как этот шаг влияет на договорную работу и что делать со старыми соглашениями.
Главный подводный камень при смене налогового режима — появление НДС (20%). Возникает логичный вопрос: кто должен оплачивать эти дополнительные 20% и как правильно оформить документы, чтобы не остаться в убытке?
Если вам необходим личный юрист, который знает ваш бизнес, всегда на связи и решает вопросы в приоритетном порядке:
Закажите абонентское обслуживание в нашей юрфирме: абонентское обслуживание.
Станьте с договорами на ты: обучение составлению договоров.
Нужно ли заключать дополнительное соглашение при переходе на ОСН?
Все зависит от того, как изначально сформулировано условие о цене в вашем базовом договоре.
- В договоре четко указано «Цена без НДС» или «Без НДС» (со ссылкой на УСН). В таком случае допсоглашение делать обязательно. По закону появление НДС не увеличивает цену автоматически за счет покупателя, если иное прямо не зафиксировано в документе. В допсоглашении нужно четко прописать: с определенной даты организация становится плательщиком НДС, цена товара (работ, услуг) составляет X рублей, в том числе НДС (20%) — Y рублей.
- Договор является рамочным (без указания точной цены). Если конкретная стоимость или спецификации утверждаются отдельными заявками, актами или счет-фактурами, оформлять дополнительное соглашение к базовому договору не требуется. Достаточно направить контрагенту официальное информационное письмо о смене системы налогообложения и указывать НДС уже в текущих первичных учетных документах и счетах.
Для наглядности основные варианты можно свести в небольшую таблицу:
| Как сформулирована цена в договоре | Что происходит при переходе на ОСН | Что делать |
|---|---|---|
| «Цена — 1 000 руб., без НДС» | Появление НДС само по себе не означает автоматического увеличения цены | Проверить условия договора и при необходимости заключить допсоглашение |
| «Цена — 1 000 руб., в том числе НДС» | НДС уже включен в указанную стоимость | Изменение налогового режима не должно автоматически увеличивать цену для покупателя |
| «Цена — 1 000 руб., НДС не облагается в связи с применением УСН» | После перехода на ОСН возникает вопрос о включении НДС в цену | Зафиксировать новые условия допсоглашением |
| Цена определяется отдельными заявками/спецификациями | Стоимость каждой поставки согласовывается отдельно | Проверять условия конкретной заявки и порядок оформления НДС |
Можно ли расторгнуть договор из-за смены системы налогообложения?
Если после появления НДС исполнение договора стало экономически невыгодным, возникает желание расторгнуть соглашение в одностороннем порядке. Однако сделать это «по щелчку пальцев» не получится.
Что говорит теория? В Гражданском кодексе Республики Беларусь есть ст. 421 (изменение и расторжение договора в связи с существенным изменением обстоятельств). Казалось бы, рост финансовой нагрузки на 20% — прямое основание для применения этой нормы.
Что происходит на практике? Белорусские суды смотрят на эту ситуацию иначе. Изменение налогового режима контрагента или рост налоговой нагрузки устойчиво трактуются судебной практикой как обычный предпринимательский риск. Попытки расторгнуть договор через суд со ссылкой на ст. 421 ГК в подобных обстоятельствах имеют крайне низкие шансы на успех.
Пошаговый алгоритм действий для бизнеса
Проверьте текст договора. Внимательно изучите раздел «Порядок расторжения и изменения». Есть ли у вас право на односторонний внесудебный отказ от исполнения договора?
Проведите переговоры. Если права на односторонний отказ нет, единственный законный путь — договариваться с контрагентом и подписывать соглашение о расторжении по соглашению сторон.
Застрахуйте риски на будущее. Впредь всегда включайте в проекты договоров право на односторонний отказ от исполнения соглашения. Как минимум — на случай изменения цен или налогового статуса контрагента, а лучше — без объяснения причин с предупреждением за определенный срок.
Если вам необходим личный юрист, который знает ваш бизнес, всегда на связи и решает вопросы в приоритетном порядке:
Закажите абонентское обслуживание в нашей юрфирме: абонентское обслуживание.
Станьте с договорами на ты: обучение составлению договоров.