Материалы «Прямой линии» по Указу № 302, проведенной 17 августа 2007 года партнерами Юридической группы «VERDICT.BY» Ильей Латышевым и Валентином Галичем совместно с редакцией «Экономической газеты»

Возможность и необходимость перерегистрации

ИП имеет постоянное место работы и параллельно осуществляет деятельность как ИП. При перерегистрации в УП будет являться и учредителем, и директором УП. Возможно ли при этом совмещать работу на одном предприятии (постоянное место работы) и на другом (директором УП)? Имея основное место работы, ИП не делает отчисления в ФСЗН. Изменится ли ситуация при переходе в УП?

Во-первых, отметим, что учредитель УП не обязательно должен быть его директором. В качестве директора учредитель может назначить другое лицо. Если же учредитель также будет и директором, то здесь применению подлежит статья 255 Трудового кодекса Республики Беларусь, которая предусматривает, что руководителю организации запрещается выполнение оплачиваемой работы на условиях штатного совместительства, кроме преподавательской, научной или иной творческой деятельности, а также медицинской практики.

Однако, с учетом ч. 2 ст. 252 ТК, положения главы, в которой содержится ст. 255 Кодекса, ограничивающая права директора на работу по совместительству, распространяются на руководителей организаций любых организационно-правовых форм, кроме случая, когда руководитель организации является единственным собственником имущества организации или индивидуальным предпринимателем.

Таким образом, директор унитарного предприятия может работать по совместительству без ограничений при условии, что он же является и собственником имущества данного предприятия.

Второе – что касается уплаты предпринимателем взносов в ФСЗН. Поскольку после создания им УП деятельность предпринимателя будет прекращена, уплачивать взносы в ФСЗН ему (как предпринимателю) больше вообще не понадобится. А за него как директора УП взносы будет уплачивать УП.

Нужно ли закрывать ИП, чтобы регистрировать УП? Одинакова ли плата за регистрацию, если ИП уже осуществляет свою деятельность?

Цель Указа № 302 – перевести осуществление хозяйственной деятельности индивидуальным предпринимателем в иную организационно-правовую форму (унитарное предприятие) с установлением льготных условий такой реорганизации.

В Положении, утвержденном Указом № 302, отсутствует требование о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя до регистрации унитарного предприятия. И, напротив, со дня государственной регистрации унитарного предприятия индивидуальный предприниматель не вправе заключать договоры, направленные на осуществление им предпринимательской деятельности (ч. 3 п. 13).

Кроме того, решение о ликвидации индивидуального предпринимателя принимается регистрирующим органом только после регистрации унитарного предприятия и предоставления индивидуальным предприятием документов, предусмотренных п. 14 Положения.

Т.о. если регистрация унитарного предприятия осуществляется в соответствии с Указом № 302, то после регистрации УП деятельность индивидуального предпринимателя должна быть прекращена.

Согласно п. 1 Положения, утвержденного Указом № 302, установленные им правила применяются для регистрации унитарных предприятий физическими лицами, которые были зарегистрированы индивидуальными предпринимателями до 01.01.2007 г. Регистрационный сбор за государственную регистрацию унитарного предприятия в этом случае не взимается (п. 9 Положения).

Если же физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя после указанной даты, то регистрация унитарного предприятия будет производиться на общих основаниях, установленных Положением, утвержденным Декретом № 11.

ИП получил свидетельство о государственной регистрации в начале июля 2007 г. Лицензию на осуществление соответствующего вида деятельности ИП еще не получал. Какие действия следует осуществить ИП в таком случае? Нужно ли получать лицензию, чтобы потом зарегистрировать УП?

Согласно п. 1 Положения, утвержденного Указом № 302, установленные им правила применяются для регистрации унитарных предприятий физическими лицами, которые были зарегистрированы индивидуальными предпринимателями до 01.01.2007 г.

Если же физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя после указанной даты, то регистрация унитарного предприятия будет производиться на общих основаниях, установленных Положением, утвержденным Декретом № 11.

Как не переводить ИП в УП, как остаться ИП? Например, если у ИП есть торговый объект на рынке и 2 наемных продавца. Могут ли эти продавцы оформить на себя ИП, а владелец объекта взять их «на работу» по гражданско-правовому договору?

«Взять на работу» не получится, поскольку соответствующего гражданско-правового договора, который бы опосредовал такие отношения, попросту нет. Но можно построить другие схемы работы. Например, по договору комиссии.

В этом случае собственник товара (комитент) будет передавать его на реализацию, продавец (комиссионер) будет его продавать, а выручку за минусом своего вознаграждения перечислять собственнику.

Но здесь есть свои минусы. Первый из них – это то, что по такой схеме нельзя передавать на реализацию товар, ввезенный без документов из Российской Федерации. Такой вывод вытекает из того, что Указ Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. N 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» предусматривает отсутствие таможенного оформления, уплаты таможенных пошлин и возможность уплаты НДС в фиксированной сумме только в отношении тех товаров, при розничной торговле которыми (при реализации которых через объекты общественного питания) индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог. Во всех остальных случаях (в том числе и в случае передачи товара на комиссию) ввозимые в Республику Беларусь товары должны пройти таможенное оформление в установленном законодательством порядке, нарушение чего влечет административную ответственность.

Кроме того, следует учитывать, что каждому продавцу необходимо будет иметь специальное разрешение (лицензию) на розничную торговлю.

При этом получается, что торговый объект и лицензия на розничную торговлю должны принадлежать ИП Петрову (продавцу), а товар ИП Иванову (собственнику). Правомерным ли будет следующий вариант: если ИП Иванов (собственник) осуществляет розничную торговлю в павильоне, имеет ли право ИП Петров (продавец) заключить с ИП Ивановым договор на предоставление услуг (реализация товара принадлежащего ИП Иванову через павильон и по лицензии последнего (Иванова)? В свидетельство о предпринимательстве ИП Петрова включен вид деятельности «предоставление прочих услуг потребителям» — 74840.

Нет, такой вариант построения договорных отношений будет противоречить законодательству и повлечет применение административной ответственности.

Реализация товара не является услугой.

Правомерной ли будет следующая ситуация: открыть УП (стать учредителем) и остаться ИП-«единщиком», платить 2-й НДС, ввозить товар без документов, сертифицировать его здесь, а потом передавать в собственность своему УП в качестве спонсорской помощи или же продавать ему по накладной?

Создать УП и остаться ИП-«единщиком» можно только в том случае, если регистрировать УП не по процедуре, предусмотренной Указом № 302.

И ввозить товар без документов можно только в одном случае — для продажи тем же ИП, который ввозит, если он уплачивает единый налог. Для всех остальных целей при ввозе нужны документы и прохождение полной процедуры таможенного оформления с уплатой всех предусмотренных законодательством таможенных платежей.

ИП занимается ремонтом квартир, работает один, либо в штате до двух человек, не считает необходимым регистрировать УП. Какие санкции ожидают такого ИП? Всем ли ИП в обязательном порядке необходимо переоформлять в УП? Есть какие-то исключения?

Перерегистрация индивидуального предпринимателя в унитарное предприятие – это право, а не обязанность первого. Те индивидуальные предприниматели, которые соответствуют установленным критериям и желают перерегистрироваться в соответствии с льготной процедурой, установленной Указом № 302, вправе это осуществить. Те из них, кто не соответствует установленным критериям или считает нецелесообразным осуществлять такую регистрацию, имеют полное право оставаться индивидуальными предпринимателями и продолжать свою деятельность.

Но при этом следует учитывать, что после 01.01.2008 г. предприниматели смогут привлекать для работы по найму только близких родственников. Предпринимательская деятельность с нарушением данного условия запрещена ч. 3 п. 2 Указа № 285 и влечет ответственность за занятие запрещенным видом деятельности по ч. 2 ст. 12.7 КоАП, которая предусматривает наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от двадцати до двухсот базовых величин с конфискацией дохода, полученного в результате такой деятельности.

ИП занимается производством, желает зарегистрировать ООО. Возможно ли быть одновременно ИП, учредителем ООО и директором ООО?

Да, физическое лицо может оставаться предпринимателем, создать ООО и одновременно стать его директором.

Какие есть способы обойти перерегистрацию и при этом нанимать не только родственников?

Варианты найти можно. Но делать это необходимо, исходя из условий каждого конкретного случая. Обращайтесь – посмотрим.

Здравствуйте!! Подскажите пожалуйста если я работаю один и бухгалтер моя жена(ИП). Занимаюсь ремонтом и заправкой картриджей. То в принципе я могу и не переоформлять документы в УП! Заранее благодарен!

Да, совершенно верно — УП в данном случае можно и не регистрировать.

ИП оказывал виды деятельности на основе уведомления регистрирующего и налогового органов. То есть эти виды деятельности в его свидетельстве о государственной регистрации не указаны. Можно ли при переходе в льготном порядке в УП указать эти виды деятельности в уставе УП?

Как мы уже указывали в своем Комментарии к Указу № 302, утвержденное этим Указом Положение предусматривает, что индивидуальный предприниматель должен представить в регистрирующий орган устав с указанием только тех видов деятельности, которые перечислены в свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Если трактовать эту норму буквально, то те виды деятельности, которые вы осуществляете на основании уведомления соответствующих органов (как это предусмотрено частью 2 пункта 10 Положения о государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16.03.1999 N 11), в устав создаваемого вами УП включать нельзя, т.к. они не «перечислены в свидетельстве о государственной регистрации».

В то же время, Положение, утвержденное Указом № 302, не указывает, на какую дату должно иметь место перечисление видов деятельности в свидетельстве о государственной регистрации предпринимателя. Исходя из этого, до подачи документов на регистрацию УП вы можете внести соответствующие дополнения в свое свидетельство о государственной регистрации, чтобы потом иметь все основания для указания этих видов деятельности в уставе создаваемого вами УП.

Можно ли оформить юридический адрес по месту нахождения торговой точки – павильон на рынке?

Если это помещение имеет административное назначение, то да. Если же это только торговый объект, то зарегистрировать по этому адресу юридическое лицо нельзя.

Подпадает ли под действие указа № 302 ИП, не являющийся гражданином Республики Беларусь?

Если лицо, не является гражданином РБ, имеет в Республике Беларусь вид на жительство и зарегистрировано здесь в качестве ИП, то на него также распространяются требования и права, установленные Указом № 302.

Но указ предусматривает, что в регистрации УП может быть отказано при наличии задолженности ИП в т.ч. перед ФСЗН. А ИП-негражданин взносы в ФСЗН не платил, поскольку это делается исключительно по желанию, а такого желания не было.

Действительно, статья 7 Закона Республики Беларусь «Об основах государственного социального страхования» предусматривает, что государственное социальное страхование распространяется на иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих в Республике Беларусь, в том числе являющихся индивидуальными предпринимателями, при условии уплаты страховых взносов.

Таким образом, уплата страховых взносов предпринимателем-негражданином – это его право, а не обязанность. Соответственно, если он эти взносы не платил, нет оснований говорить о наличии у него задолженности перед органами ФСЗН.

Поэтому отказать в регистрации УП по этому основанию ему не должны.

У меня 2 вида деятельности – розничная торговля и бытовые услуги. Могу ли я зарегистрировать УП по торговле и остаться ИП, оказывая услуги?

Можете. Но регистрировать УП в таком случае вам придется в общеустановленном порядке, а не по процедуре, предусмотренной Указом № 302.

Налогообложение, налоговые проверки

Сейчас для ИП действует порядок, установленный п. 3 Указа № 285: с 1 августа 2005 г. по 31 декабря 2008 г. товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение в РФ (за исключением подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками), при розничной торговле которыми (при реализации которых через объекты общественного питания) ИП уплачивают единый налог в соответствии с настоящим Указом, не подлежат таможенному оформлению и обложению таможенной пошлиной (сборами) при их ввозе на территорию РБ.

При этом ИП уплачивают НДС в фиксированной сумме по ввезенным на территорию РБ с территории РФ товарам, при розничной торговле которыми согласно Указу № 285 уплачивается единый налог, в случае отсутствия документов на эти товары (договоров, на основании которых товар ввозится с территории РФ на территорию РБ, транспортных документов (товаросопроводительных документов), подтверждающих перемещение товаров с территории РФ на территорию РБ, счетов-фактур налогоплательщиков РФ).

Перерегистрировавшись в УП, обязан ли будет экс-ИП производить таможенное оформление и платить НДС в полном объеме?

В случае использования льготной процедуры регистрации унитарного предприятия (равно как и регистрации унитарного предприятия на общих условиях) фактически создается новый субъект хозяйствования.

Указ № 285 регулирует деятельность только индивидуальных предпринимателей и юридических лиц не касается. И, кроме того, Указ № 302 не предусматривает распространение на созданные предпринимателями унитарные предприятия норм, установленных Указом № 285.

Поэтому при переходе из ИП в УП вам необходимо готовиться к тому, что льгот больше не будет и все (таможенное оформление, сертификацию, уплату налогов и т.д.) вам придется делать в общем порядке.

ИП занимается транспортно-экспедиционной деятельностью, уплачивает 9 % подоходный налог и 3 % транспортный налог, НДС по 0 %, а также отчисления в ФСЗН. Если он зарегистрирует УП, какие налоги и отчисления необходимо будет уплачивать?

Если говорить в общем, то у УП может быть две системы налогообложения: общая (налог на прибыль, налоги с оборота, местные сборы, НДС и т.д.) либо упрощенная (10% от оборота или 8 % от оборота + НДС). Ну и разумеется, налоги и отчисления (ФСЗН, Белгосстрах) с фонда оплаты труда.

Проводится ли проверка налоговыми органами при перерегистрации ИП в УП?

Налоговая проверка финансово-хозяйственной деятельности индивидуального  предпринимателя при переходе в УП проводится только в одном случае — в случае подачи заявления о возврате превышения сумм налоговых вычетов по НДС (п. 4 Положения). Если такого заявления предприниматель не подавал, то налоговая проверка не проводится.

Не проводится непосредственно при переходе из ИП в УП или можно быть уверенным, что при регистрации предпринимателем УП налоговая проверка его деятельности вообще больше никогда проводиться не будет?

Положение, утвержденное Указом № 302, предусматривает упрощенную процедуру прекращения деятельности индивидуального предпринимателя без проведения проверки его финансово-хозяйственной деятельности в случае создания им УП по процедуре, закрепленной в Положении.

Иные вопросы (в частности, возможность либо невозможность проведения налоговой проверки деятельности индивидуального предпринимателя в будущем) Положение не регулирует. Поэтому нельзя гарантировать, что проверка деятельности предпринимателя не будет проведена спустя какое-то время.

При этом следует помнить, что согласно статье 7.6. Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях сроки наложения административного взыскания за совершение административного правонарушения в области предпринимательской деятельности либо против порядка налогообложения составляют три года со дня совершения и шесть месяцев со дня обнаружения соответствующего административного правонарушения.

Ставка налога для ИП перешедшего в УП будет являться 10 % от вала, входят ли туда отчисления в ФСЗН? Возможно ли в случае, если такие налоговые ставки окажутся невыгодны, регистрировать ООО, либо ОДО? Чем отличаются эти две формы собственности и какую лучше открывать?

Ставка 10% от вала применяется при упрощенной системе налогообложения, в соответствии с Положением об упрощенной системе налогообложения, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 09.03.2007 г. N 119.

Однако созданное вами УП не обязательно должно использовать эту систему налогообложения. У вас есть выбор: либо общая система налогообложения (налог на прибыль, налоги с оборота, местные сборы, НДС и т.д.) либо упрощенная (10% от оборота или 8 % от оборота + НДС).

Но и в том, и в другом случае взносы в ФСЗН (36% от ФОТ) вы платите сверх налогов. Причем в ООО (ОДО) будет то же самое.

ООО и ОДО по основным критериям схожи. Отличия есть только по уставному фонду (ООО — от 1600 евро, ОДО — от 400 евро + не менее, чем на 1200 евро субсидиарная ответственность учредителей) и по возможности привлечения учредителей к ответственности по долгам фирмы при недостаточности ее имущества для удовлетворения требований кредиторов (в ООО это может происходить только в строго определенных случаях. в ОДО – в любом случае).

При регистрации УП по домашнему адресу в личной квартире я собираюсь снимать офис/склад в другом районе города. Скажите, пожалуйста, куда будут приходить проверяющие? При банкротстве УП как скажется это на моей квартире. Может ее конфискуют в счет уплаты долгов? А я и моя семья останемся бомжами?

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь по этому вопросу разъяснило следующее.

В соответствии с пунктом 14 Инструкции о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами, утвержденной постановлением МНС от 29.12.2003 № 124, выездная налоговая проверка проводится, как правило, по месту нахождения плательщика (иного обязанного лица) либо в помещении инспекции МНС в случаях, определяемых названной инструкцией.

Такие случаи предусмотрены пунктом 43 Инструкции, согласно которому в случае отсутствия у плательщика (иного обязанного лица) помещений и (или) условий для размещения проверяющих, а также по усмотрению проверяющих проверка может осуществляться в помещении по месту нахождения налогового органа. Перед началом проведения выездной проверки проверяющие согласовывают порядок и место проведения проверки, режим работы и другие вопросы, связанные с обеспечением надлежащих условий для проведения проверки.

Таким образом, место проведения проверок частных унитарных предприятий, местонахождением которых является жилое помещение, определяется в каждом конкретном случае с учетом вышеуказанных норм Инструкции, и, как правило, проверки проводятся в помещении по месту нахождения налогового органа.

Нужно иметь, в виду что существуют так называемые рейдовые проверки, целью которых является оперативное выявление нарушений законодательства. Такие проверки проводятся в местах деятельности плательщиков связанной с приемом наличных денежных средств от покупателей (клиентов); производством продукции, выполнением работ (оказанием услуг); хранением и перемещением товарно-материальных ценностей. Поэтому проверяющие могут прийти и на Ваш склад и на Ваш офис.

Что касается конфискации квартиры, то ее могут конфисковать только в том случае, если она у вас не одна. Кроме того, по общему правилу учредитель юридического лица не несет ответственность по обязательствам такого юридического лица.

Расчеты

Можно ли работая в УП покупать товар за наличный расчет для дальнейшей продажи, как это сейчас разрешено ИП — единщику? Если можно, то в пределах каких сумм, и какие надо при этом будет оформлять документы?

Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. N 359, предусматривает, что расчеты наличными денежными средствами допускаются:

между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь в размере не более 50 базовых величин в месяц. При этом расчеты юридических лиц, их обособленных подразделений наличными денежными средствами осуществляются с разрешения руководителя обслуживающего банка (пункт 5.1);

юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в размере, превышающем 50 базовых величин в месяц, за продукцию (товары, работы, услуги), аренду площадей, платежей в бюджет (в том числе в государственные целевые бюджетные фонды) и в государственные внебюджетные фонды при внесении этих денежных средств непосредственно в кассы банков с последующим их зачислением на текущие (расчетные) счета получателей в порядке, определенном Национальным банком (пункт 5.3).

Но основным правилом для расчетов между юридическими лицами все равно остается безналичная форма расчетов. Поэтому покупать товар за наличный расчет, как сейчас это делает ИП-единщик, УП не сможет.

Осуществление юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями платежей наличными денежными средствами с нарушением требований, предусмотренных в пунктах 5 и 6 настоящего порядка, влечет наложение штрафа в размере от ста до двухсот процентов от суммы платежей, произведенных с нарушением указанных требований (пункт 7 указанного Порядка).

Добрый день. ИП занимается розничной торговлей. Переходит в ЧУП. Вопросы: нужно ли получать новую лицензию на розницу ЧУП. Как принимать выручку (магазин розничной торговли) ИП ПОСЛЕ подачи документов на регистрацию ЧУП. В Указе № 302 п. 12 прописано: ИП со дня гос.регистрации УП не вправе заключать договоры, направленные на осуществление им предпринимательской деятельности. Как определить вовремя день регистрации?

До момента государственной регистрации ЧУП предприниматель вправе принимать выручку также, как делал это и ранее. А вот после даты государственной регистрации ЧУП предприниматель принимать выручку вообще не вправе.

Датой государственной регистрации будет дата принятия исполкомом решения о государственной регистрации ЧУП. Определить день регистрации можно только одним путем — звонить в исполком и спрашивать, спрашивать, спрашивать…

Что касается лицензии, то если в нее не вносятся изменения и (или) дополнения, не связанные с изменением сведений о лицензиате, то ЧУП может действовать на основании старой лицензии, выданной в свое время предпринимателю, до окончания срока ее действия. Для того, чтобы иметь такую возможность, бланк старой лицензии необходимо предоставить в регистрирующий орган, где на ней сделают соответствующую отметку.

Скажите а возможен ли вариант при котором ИП продает УП по розничным ценам товар предприятию, а оно его потом перепродает, документом на приход является товарный чек, ведь по-моему расчеты между предприятиями за наличный расчет, допускаются до 50 базовых величин в месяц?

Действительно, наличные расчеты до 50 базовых величин в месяц допускаются, однако предложенный вами вариант невозможен по другим причинам. Покупка товара в розницу возможна только для личного, бытового, семейного и иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Для использования, связанного с предпринимательской деятельностью, — в частности, для последующей продажи – товар должен быть приобретен предприятием по договору поставки с указанием в нем соответствующей цели приобретения согласно Указа Президента Республики Беларусь от 7 марта 2000 г. N 117 «О некоторых мерах по упорядочению посреднической деятельности при продаже товаров».

Можно ли относить на затраты коммунальные расходы, которые будет оплачивать учредитель УП, если зарегистрирует юридический адрес на свою квартиру? Каким образом это высчитывать? По удельному весу работающих и прописанных или каким-либо другим образом? Можно ли относить эти платежи на затраты? Или такой учредитель не имеет права относить это на затраты вообще?

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета.

Кроме того, затратами являются расходы, которые были понесены самим юридическим лицом.

На сегодняшний день нет четкого и прозрачного порядка оформления документов, позволяющего отнести затраты по использованию квартиры в качестве юридического адреса.

Наиболее логичным было бы заключение договора аренды помещения (части помещения) с собственником с условием о возмещении коммунальных затрат (их части). Полагаем, что вопросы возможности заключения такого договора в ближайшее время должны быть урегулированы.

Однако, с учетом того, что размер затрат влияет на уплату налога на прибыль, рекомендуем не включать указанные расходы в состав затрат до момента появления официального разъяснения по данному вопросу.

Трудовые отношения с работниками ИП

Какие возможные варианты расторжения трудовых договоров с работниками в связи с регистрацией УП? Как оформить увольнение наемных работников ИП с минимальными проблемами?

П. 18 Положения, утвержденного Указом № 302, говорит о том, что «в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя трудовые договоры (контракты) с его работниками расторгаются в соответствии с законодательством о труде».

Приведем возможные варианты развития событий:

1. Увольнение работников по собственному желанию или по соглашению сторон.

Работники могут написать заявление на увольнение по собственному желанию или по соглашению сторон (в зависимости от вида трудового договора, который был заключен с работником). Соответственно, работники, написавшие такие заявления должны быть уволены по ст. 40 ТК или по п. 1 ст. 35 ТК.

2. Увольнение работников в порядке перевода в созданное УП.

П. 4 ст. 35 ТК в качестве одного из оснований расторжения трудового договора называет перевод работника, с его согласия, к другому нанимателю. Эту же возможность предусматривает и ч. 2 п. 18 Положения.

После того, как унитарное предприятие зарегистрировано, работники пишут заявление на увольнение в порядке перевода в это унитарное предприятие. Индивидуальный предприниматель издает приказ об увольнении работника в порядке перевода в унитарное предприятие. Последнее издает приказ о приеме на работу работника от индивидуального предпринимателя в порядке перевода. В трудовые книжки работников делаются соответствующие записи.

3. Увольнение работников в связи с прекращением деятельности ИП.

П. 1 ст. 42 ТК предусматривает такое основание расторжения трудового договора с работником, как прекращения деятельности индивидуального предпринимателя. При этом должны соблюдаться гарантии, установленные ст. 43, 46 ТК.

В соответствии с ч. 4 ст. 49 ТК, при прекращении трудового договора в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя работнику выплачивается выходное пособие в размере не менее трехкратного среднемесячного заработка.

Как должен поступить ИП, зарегистрировавший УП и желающий ликвидировать ИП, в случае, если его работники не согласны на увольнение в УП в порядке перевода?

П. 4 ст. 35 ТК в качестве одного из существенных условий расторжения трудового договора в порядке перевода работника к другому нанимателю называет согласие самого работника на такой перевод. При этом ч. 2 п. 18 Положения такого условия не называет. Однако в этом случае применению подлежит именно норма ТК, как устанавливающая более льготные условия для работника (ч. 4 ст. 7 ТК).

Поэтому если работники не дают согласие на увольнение в порядке перевода в унитарное предприятие, индивидуальный предприниматель не имеет права их заставлять или применять к ним какие-либо санкции. В противном случае такие действия индивидуального предпринимателя могут быть обжалованы в суде.

В рассмотренном случае индивидуальный предприниматель должен расторгнуть трудовой договор с работниками в соответствии с п. 1 ст. 42 ТК с выплатой им выходного пособия.

Я не собираюсь регистрировать УП, поскольку работа в статусе юридического лица мне кажется невыгодной. Но, чтобы выполнить требования Указа Президента Республики Беларусь от 29.12.2006 № 760 ”О внесении дополнений и изменений в Указ Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. № 285“, мне  придется уволить своих наемных работников.  Можно ли указать причину увольнения «изменение законодательства»? Ведь, если бы не Указ № 760, их не пришлось бы увольнять… Как быть, если люди не хотят увольняться?

Увольнение по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон возможно только в случаях, прямо указанных в ст.44 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее — ТК), а именно:

1) призыв работника на воинскую службу;

2) восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу;

3) нарушение установленных правил приема на работу;

4) неизбрание на должность (в том числе по конкурсу);

5) вступление в законную силу приговора суда, которым работник осужден к наказанию, исключающему продолжение работы;

6) в случае смерти работника, а также в случае признания его судом умершим или безвестно отсутствующим.

Как видим, в данном случае ни одна из этих причин не подходит, если, конечно, в ближайшем будущем в законодательство не будут внесены соответствующие изменения. Это было бы вполне логично и оправданно.

Поэтому вы можете уволить своих работников только по основаниям, указанным в п.1 ст.42 ТК, который предусматривает, что трудовой договор, заключенный на неопределенный срок, а также срочный трудовой договор до истечения срока его действия может быть расторгнут нанимателем в случае ликвидации организации, прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, сокращения численности или штата работников.

При этом согласно ст.43 ТК при расторжении трудового договора наниматель обязан не менее чем за два месяца до увольнения, если более продолжительные сроки не предусмотрены в коллективном договоре, соглашении, письменно предупредить работника, а также уведомить государственную службу занятости о предстоящем высвобождении работника с указанием его профессии, специальности, квалификации и размера оплаты труда.

А согласно статье статья 48 ТК при прекращении трудового договора в связи с ликвидацией организации, осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата работников, прекращением деятельности индивидуального предпринимателя выплачивается выходное пособие в размере не менее трехкратного среднемесячного заработка.

Какие последствия для ИП влечет не увольнение работников до 01.01.2008 г.?

В соответствии с п. 2 Указа № 285 для занятия предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя гражданин вправе привлекать не более трех физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, в том числе заключаемым с юридическими лицами.

Деятельность индивидуального предпринимателя с 1 января 2008 г. может осуществляться только с привлечением членов семьи и близких родственников (супруг (супруга), родители, дети, усыновители, усыновленные (удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки).

Т.о. индивидуальный предприниматель имеет право не расторгать трудовые договоры с наемными работниками, но только с теми, которые удовлетворяют требованиям ч. 2 п. 2 Указа № 285 (т.е. являются членов семьи и близких родственников индивидуального предпринимателя).

Предпринимательская деятельность с нарушением названных условий ее осуществления запрещается (ч. 3 п. 2 Указа № 285). За занятие запрещенным видом деятельности ч. 2 ст. 12.7 КоАП предусматривает наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от двадцати до двухсот базовых величин с конфискацией дохода, полученного в результате такой деятельности.

Здравствуйте, Илья.

Моя жена является ИП, занимается розничной торговлей и имеет две торговые точки. Вопрос по 760 указу(…наёмные работники из числа членов семьи и близких родственников…).Кто подпадает под формулировку близких родственников? У неё сейчас одна из продавщиц — жена родного брата.

Указ № 760 предусматривает, что: «Деятельность индивидуального предпринимателя с 1 января 2008 г. может осуществляться только с привлечением членов семьи и близких родственников (супруг (супруга), родители, дети, усыновители, усыновленные (удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки)».

Исходя из этой формулировки можно нанять брата, а вот его жену – уже нельзя.

Уставный фонд, передача имущества

Что означает понятие «уставный фонд унитарного предприятия»? Каким образом он формируется? Куда идут эти деньги?

Согласно законодательству, уставный фонд юридического лица определяет минимальный размер имущества этого юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов.

Иными словами, уставный фонд — это определенная сумма меньше которой не может опускаться стоимость чистых активов юридического лица.

Формируется уставный фонд за счет внесения денежного или неденежного (имущество) вклада.

Внесенные в качестве вклада в уставный фонд имущество или денежные средства могут использоваться в предпринимательской деятельности.

Можно ли внести киоск в качестве вклада в уставный фонд УП?

Если он является вашей собственностью, то да.

ИП – плательщик единого налога оказывает стоматологические услуги. У меня имеется достаточно много имущества. Как его передать на баланс УП?

У вас есть несколько вариантов: либо передать все имущество в качестве вклада в уставный фонд, либо определенную часть имущества передать в качестве вклада в уставный фонд, а остальное имущество передать УП на праве хозяйственного ведения.

В данном случае будет иметь место передача в пределах одного собственника, у юридического лица – УП не возникает объект налогообложения. Поскольку к этому времени вы уже прекратите деятельность в качестве ИП, то при передаче будут оформляться только первичные учетные документы, необходимые в УП, т.е. соответствующие требованиям ст.9 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности». В частности, на передачу основных средств потребуются передаточный акт и акт ввода в эксплуатацию формы ОС-1. При этом следует иметь в виду, что ст.11 указанного Закона установлено, что для отражения активов и обязательств в бухгалтерском учете организация производит их оценку в денежном выражении. Оценка активов, полученных безвозмездно, производится по рыночной стоимости на дату их оприходования. Формирование рыночной стоимости производится на основе цены на данный или аналогичный вид активов, действующей на дату оприходования активов, полученных безвозмездно. Данные о действующей на дату оприходования активов цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем.

Заметим, что Указ № 302 разрешает не проводить экспертную оценку вкладов в уставный фонд. Но в дальнейшем вы должны будете начислять амортизацию по основным средствам, списывать на затраты стоимость материалов и товаров. Для этого понадобится денежная оценка этого имущества. И вы должны быть готовы ее подтвердить, в т.ч. в порядке, установленном Указом Президента Республики Беларусь от 13 октября 2006 г. № 615 ”Об оценочной деятельности в Республике Беларусь“ и Постановлением Совмина от 07.05.2007 № 562 “О методах оценки стоимости объектов гражданских прав при осуществлении с ними определенных видов сделок и (или) иных юридически значимых действий”.

Какими документами оформить передачу вклада в УФ, если ИП – единщик имеет 60% товара приобретенного по документам и 40% — без документов (куплено в РФ, фиксированный НДС) и кто будет осуществлять оценку товара вносимого в УФ?

Какими документами в дальнейшем можно отражать использование УФ при реализации товара? Если ТТН, то, как правильно рассчитать цену и исходя из каких документов, подтвердить понесенные расходы?

Передача вклада в уставный фонд никаким специальным документом не оформляется.

В уставе создаваемого унитарного предприятия приводится перечень имущества, передаваемого учредителем в качестве неденежного вклада в уставный фонд. После создания предприятия предприниматель передает ему свой вклад в уставный фонд, который предприятие приходует по правилам бухгалтерского учета.

Что касается оценки неденежного вклада, вносимого в уставный фонд унитарного предприятия, то здесь надо отметить несколько аспектов. Обычно достоверность оценки вносимого неденежного вклада подтверждается экспертным заключением специалиста-оценщика. В то же время, если унитарное предприятие создается по процедуре, которая предусмотрена Положением, утвержденным Указом № 302, можно воспользоваться льготой, закрепленной в п. 6 Положения о том, что при внесении индивидуальным предпринимателем в уставный фонд унитарного предприятия неденежного вклада, включая собственные основные и оборотные средства, обязательная экспертиза достоверности оценки этого имущества не проводится.

Соответственно, цену передаваемого товара вы можете назначить сами. Логично, если цена товара будет взята из Книги учета движения товаров, которую Вы вели будучи индивидуальным предпринимателем.

Использование уставного фонда при реализации товара никакими документами не отражается. Если вы сформировали уставный фонд в размере 10 000 евро (к примеру) за счет внесения неденежного вклада в виде товара, то и после реализации этого товара уставный фонд все равно останется в размере 10 000 евро.

Цена товара, реализуемого УП, формируется, исходя из общих правил, установленных законодательством о ценообразовании. В то же время, никаких расходов на приобретение этих товаров УП учесть не сможет, поскольку оно их получило безвозмездно.

ИП-единщик получал товар без документов и теперь передает его в УП. В связи с большим ассортиментом и разными ценами в акте передачи делается запись «Товар А» 200 шт. на 2 000 руб.

Как потом унитарное предприятие будет учитывать этот товар, формировать цену и выделять НДС?

Предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога и осуществляющие розничную торговлю, обязаны вести учет товаров в книге учета движения товаров, форма и порядок ведения которой утверждены постановлением Минфина и МНС Республики Беларусь от 14.04.2005 № 51/49 «Об утверждении формы книги учета движения товаров и Инструкции о порядке ведения книги учета движения товаров».

Предприниматели – плательщики единого налога, ввозящие с территории Российской Федерации на территорию РБ сырье и материалы, основные средства, отдельные предметы в составе оборотных средств, ведут учет указанных товаров в книге учета сырья и материалов, в книге учета основных средств и в книге учета отдельных предметов в составе оборотных средств в соответствии с Инструкцией о порядке ведения учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями, утв. Постановление МНС и Минфина Республики Беларусь от 20.04.2006 г. № 50/45.

Поэтому в передаточном акте должны быть сделаны записи на основе соответствующих книг (которые, кстати сказать, подлежат хранению после прекращения деятельности ИП в течение 10 лет).

В свою очередь, УП должно оприходовать товары в порядке, установленном Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» и нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. В частности — Методическими рекомендациями по документальному оформлению и учету товарных операций в розничной торговле и общественном питании, утвержденными Приказом Минторга Республики Беларусь от 09.04.2007 № 74. Если же УП будет пользоваться упрощенной системой налогообложения, то ему следует завести книги учета по формам, предусмотренным. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19 апреля 2007 г. N 55/60/59/38.

В зависимости от режима налогообложения будет ясно, следует ли начислять и выставлять покупателям НДС.  В любом случае, поскольку товар получен без НДС, то и принимать к вычету будет нечего.

Формирование торговой наценки осуществляется в соответствии с Положением о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденным Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22.04.1999 г. N 43.

Если вносить товар, оставшийся от деятельности ИП наделением УП от физического лица учредителя без внесения в уставной фонд – каким договором оформляется такое внесение? Если я правильно понимаю, это может делать только физическое лицо, так как ИП на момент регистрации УП прекращает деятельность? Можно ли с помощью такого договора вносить денежные средства на счет (альтернатива займу) и как правильно оформить?

Это будет передача в пределах одного собственника. Поэтому договора здесь не будет (вы не можете заключить договор сами с собой). Передача будет осуществляться на основании решения вас как собственника имущества и оформляться актом свободной формы, который при этом должен соответствовать требованиям статьи 9 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», чтобы быть первичным учетным документом для УП и на основании которого УП примет полученный товар на баланс.

Если я передам помещение, которым владею на правах собственности, в пользование созданному мною УП, по договору аренды, будет ли это рассматриваться как предпринимательская деятельность?

Илья Латышев. Я считаю, что будет, поскольку согласно статье 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь предпринимательская деятельность — это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления.

На мой взгляд, в случае сдачи помещения в аренду УП будут присутствовать все элементы понятия «предпринимательская деятельность» из ст. 1 ГК. И чтобы вести такую деятельность вы должны быть зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя. Однако мой коллега Валентин Галич придерживается несколько иного мнения в отношении определения систематичности, которое изложено ниже.

Если же вы передадите помещение УП безвозмездно (здесь есть несколько вариантов: по договору безвозмездного пользования либо по акту, в хозяйственное ведение), то доход как физическое лицо вы не получаете и предпринимательской деятельности здесь не будет. При этом, если имущество будет передано в хозяйственное ведение УП, то фактически, оно остается собственностью его учредителя – бывшего ИП.

Валентин Галич. Полагаю, что в данном случае все же следует согласиться мнением, которое высказано в разъяснении Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 24.05.2006 N 03-29/1013 «О сдаче нежилого помещения в аренду, принадлежащего физическому лицу».

Если деятельность физического лица по сдаче имущества в аренду носит разовый характер, когда в его намерениях не усматривается системы действий, такая деятельность не может обладать признаками предпринимательской. В этом случае физическое лицо, получающее доход от сдачи в аренду недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности, в соответствии с налоговым законодательством является плательщиком соответствующих налогов.

Когда сдача имущества в аренду направлена на систематическое получение прибыли, т.е. физическое лицо намеревается сдавать в аренду нежилое помещение одновременно нескольким юридическим  лицам по нескольким гражданско-правовым договорам, такая деятельность содержит признаки предпринимательской. И, соответственно, осуществление физическим лицом такой деятельности, содержащей признаки предпринимательства, по мнению Высшего Хозяйственного Суда, требует регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя.

Если вносить остаток товара ИП в уставной фонд УП, и получится, что уставной фонд, например, 30000 у.е., как можно потом уменьшить уставной фонд, например, до 10000? Какие основания для этого нужны и как это оформляется? И что происходит с освободившимися 20000? Их должен забрать учредитель как доход и заплатить15% налога? Или есть какие-то другие способы?

Спасибо.

Для уменьшения уставного фонда необходимо решение собственника. Каких-либо специальных оснований для уменьшения уставного фонда законодательство не предусматривает (разве что кроме случая, когда стоимость чистых активов становится менее размера уставного фонда).

Нужно понимать, что уменьшение уставного фонда не влечет за собой какие-либо выплаты учредителю. Уменьшение уставного фонда подразумевает лишь уменьшение минимального размера имущества, которое гарантирует интересы кредиторов.

Что происходит, если чистые активы становятся меньше уставного фонда?

Данный факт приобретает юридическое значение не в любой момент деятельности юридического лица, а лишь по итогам финансового года. Причем, по итогам первого финансового года такое превышение уставного фонда над чистыми активами допускается.

Так, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов коммерческой организации окажется менее уставного фонда, такая организация обязана объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своего уставного фонда. А если стоимость чистых активов станет менее минимального размера уставного фонда (для унитарных предприятий это 800 евро), предприятие будет подлежать ликвидации в соответствии с законодательством.

Подскажите, правильно ли я поняла. Лучше передавать остатки товара именно передачей имущества в пределах собственника, а не в уставной фонд? Тогда уставной фонд делать небольшим, и проблемы чистых активов не будет. Так как если вносить остатки товара в уставной фонд, это автоматически раздувает размер «уставника», а потом мучайся, чтоб чистые активы были не меньше.

Да, совершенно верно.

Добрый день. У меня вот какой вопрос: ИП занимается перевозками пассажиров. Как физическое лицо он является учредителем унитарного предприятия, может ли он продать автомобили принадлежащие ему ( в техпаспорте собственник именно ИП, а не физическое лицо ) УП? Директором УП он не является. УП зарегистрировано недавно и на общих основаниях.

Илья Латышев. Я считаю, в такой ситуации продать автомобили нельзя, т.к. их собственник при «продаже» реально не изменится, поскольку собственником всего имущества УП все равно является его учредитель. Здесь будет иметь место передача в пределах одного собственника, о которой мы уже писали выше.

Валентин Галич. У меня же несколько иное мнение по этому вопросу. В соответствии с п. 1 ст. 424 ГК, по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать имущество (вещь, товар) в собственность, хозяйственное ведение, оперативное управление (далее для целей настоящего раздела — в собственность, если из существа обязательства и статуса стороны в обязательстве не вытекает иное) другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять это имущество и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Таким образом, имущество может быть передано унитарному предприятию как по решению учредителя безвозмездно, так и на основании договора купли-продажи, сторонами которого выступят учредитель в качестве продавца и унитарное предприятие в качестве покупателя. Хотя право собственности останется за учредителем, предприятие приобретет право хозяйственного ведения на имущество.

Спасибо огромное за ответ! Но конкурс на маршруты в исполкоме требует чтобы у авто был в техпаспорте собственник УП! Как быть??? Парадокс!!!

Статья 113 ГК предусматривает, что:

1. Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество.

2. Имущество унитарного предприятия находится в государственной либо частной собственности физического или юридического лица.

3. Имущество частного унитарного предприятия находится в частной собственности физического лица (совместной собственности супругов) либо юридического лица и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения.

Поэтому УП по определению не может быть собственником автомобилей и всего иного имущества, переданного ему учредителем.

Добрый вечер. Илья, у меня возник очередной вопрос, ответ на который мне никто вразумительно дать не может. Как Вы мне ответили: ИП являясь Учредителем УП продать принадлежащие ему автомобили УП не может. Но нам обязательно надо переписать их на УП без взноса их в Уставной фонд, поэтому возник вариант продажи их другому ИП, а он уже продаст их УП. Вопрос вот в чём — может ли ИП Учредитель УП продать свои автомобили жене, являющейся также ИП, а она уже продаст их УП. Авто приобретены в браке, а следовательно половина принадлежит жене. Вот именно этот нюанс и смущает. Конкретного ответа я ни у кого не услышал. Что Вы скажите по этому поводу? Заранее очень благодарен!!!

Так а почему бы не передать не в качестве вклада в УФ. Выводите их по бухгалтерии ИП из предпринимательской деятельности и передаете по акту в УП.

Просто получится замкнутый круг — вы продаете жене (в случае с женой проще передачу ей машин оформить брачным договором) — жена продает УП — вы, являясь учредителем УП, получаете эти машины обратно в свою собственность…

В то же время я проконсультировался со специалистами из БАМАП и они подтвердили, что в рассматриваемом случае достаточно решения собственника автомобилей и УП о передаче автомобилей УП и акта приема-передачи. Оказывается ГАИ без вопросов записывает в технический паспорт собственником автомобиля унитарное предприятие и в дебри гражданского права не вникает. По словам специалиста БАМАП, для постановки автомобилей на учет в ГАИ на унитарное предприятие необходимо предоставить решение собственника и устав унитарного предприятия.

ИП прекратит свою деятельность с 01.01.08. Какими документами оформить перевод товара в собственность этого ИП как физического лица? И сможет ли это физическое лицо сдавать остатки товара на комиссию другому ИП либо юридическому лицу?

«Перевод товара в собственность» физического лица никакими документами не оформляется, т.к. перевода в данном случае как такового нет. ИП прекращает свою деятельность и товар остается в его собственности как физического лица. Однако, некоторые товары (подакцизные – бензин, сигареты, алкоголь – к примеру) вы реализовать как физическое лицо не сможете.

Сдавать оставшийся товар на комиссию (или вообще его продать) можно другому ИП или юридическому лицу в установленном порядке.

Если создается ОДО, можно ли безвозмездно передать ему эти остатки товара?

Да, но это не будет передачей в пределах одного собственника. Поэтому для ОДО это будет внереализационным доходом, подлежащим налогообложению. Чтобы этого не произошло, остатки товара можно передать ОДО в качестве вклада в уставный фонд.

У меня как у ИП имеется имущество (оборудование), которое я могу внести в уставный фонд УП. Но в дальнейшем может оказаться, что эти оборудование устарело и его надо заменить. Смогу я продать это имущество?

Вклад в уставный фонд будет оприходован в учете УП как основные средства. На них будет в установленном порядке начисляться амортизация, а в дальнейшем вы вправе распорядиться им по своему усмотрению – продать, списать и сдать в металлолом и т.п. На факт формирования уставного фонда это уже не влияет. Однако вы обязаны обеспечить, чтобы на конец второго и каждого последующего года стоимость чистых активов УП (т.е. стоимость его активов за вычетом обязательств) была больше объявленного уставного фонда. В противном случае предприятие должно уменьшить уставный фонд. А если стоимость чистых активов станет менее минимального размера уставного фонда (для унитарных предприятий это 800 евро), предприятие будет подлежать ликвидации в соответствии с законодательством.

Передача прав и обязанностей от ИП к УП, деятельность УП

Можно ли перерегистрировать на создаваемое УП накладные, выданные предпринимателю? Ведь бланки ТН и ТТН наверняка останутся. Или они подлежат уничтожению в связи с ликвидацией ИП?

Указ № 302 не предусматривает правопреемства УП в отношении прав и обязанностей ИП. Созданное юридическое лицо является полностью независимым и никак юридически не связано с ИП, который подлежит ликвидации.

Поэтому процедура перевода бланков на новый субъект хозяйствования путем внесения необходимых изменений в электронный банк данных в данном случае неприменима.

В случае ликвидации ИП в соответствии с п. 59 Инструкции о порядке разработки, производства, учета, хранения, реализации и уничтожения бланков первичных учетных документов, регистрируемых в Государственном реестре бланков строгой отчетности, утв. постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 16.04.2002 N 61/47/7 проводится инвентаризация неиспользованных бланков, по результатам которой, составляется акт по установленной форме. Акт предается в инспекцию МНС по месту регистрации в качестве налогоплательщика, которая в течение пяти дней со дня утверждения акта передает сведения об аннулированных бланках в электронный банк данных для исключения из него номеров и серий указанных бланков.

ИП на аукционе по покупке земли в аренду получил земельный участок, получил свидетельство (акт) о праве землепользования без права отчуждения. На участке начато строительство. Теперь ИП должен перерегистрироваться в УП. Как провести передачу участка на УП, создаваемое по Указу № 302? Можно ли это сделать одновременно с перерегистрацией ИП в УП?

В соответствии с п. 19 Положения о порядке создания индивидуальным предпринимателем частного унитарного предприятия и его деятельности, утв. Указом Президента Республики Беларусь от 28.06.2007 № 302 юридические лица, предоставившие индивидуальному предпринимателю имущество на условиях договоров аренды (найма), заключают такие договоры с унитарным предприятием на тех же условиях и на оставшийся срок их действия.

Поэтому договор аренды земли подлежит переоформлению на УП. Порядок такого переоформления в законодательстве пока не установлен.

Объект строительства до момента государственной регистрации рассматривается как стройматериалы, которые могут быть переданы от ИП к УП в рамках, описанной выше процедуры.

Мы занимаемся полиграфической деятельностью. Лицензионными требованиями установлена обязанность иметь работников, имеющих определенную квалификацию и образование. Как эту проблему решить при регистрации УП?

Вы должны обеспечить исполнение лицензионных требований в УП. В данном случае – принять в штат лиц, соответствующих установленным требованиям.

ИП занимается оказанием услуг и зарегистрировал на себя знак обслуживания. Может ли он переоформить его на создаваемое УП? Как это правильно сделать?

Я бы посоветовал в данном случае поступить несколько иначе. Конечно, можно переоформить исключительно право на знак обслуживания на созданное унитарное предприятие. Но лучше заключить между физическим лицом (как владельцем прав на знак обслуживания) и унитарным предприятием лицензионный договор, по которому унитарное предприятие получит право использовать знак обслуживания, за что будет уплачивать физическому лицу определенные договором лицензионные платежи.

Должны ли мы зарегистрировать цены на услуги, оказываемые УП? Ранее те же услуги я оказывала как предприниматель. Но если проходить эту процедуру сначала, она займет много времени.

Если цены на услуги, которые будет оказывать УП, подлежат регистрации, то они должны быть зарегистрированы УП в соответствии с Порядком регистрации юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь цен (тарифов) при невозможности соблюдения ими установленных предельных индексов изменения отпускных цен (тарифов), утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18 июня 1999 г. N 944. Никаких исключений Указ № 302 в этом случае не предусматривает.

При этом до того, как цены будут зарегистрированы, данные услуги оказывать вы в рамках УП не имеете права, а свою деятельность в качестве ИП уже должны будете прекратить.

В Положении сказано, что ИП со дня государственной регистрации УП не вправе заключать договоры, направленные на осуществление им предпринимательской деятельности. ИП-единщик занимается розничной торговлей, подал документы на регистрацию УП. Если УП зарегистрировали 10 числа, а ИП узнал об этом только 15 числа, означает ли это что он с 10 по 15 осуществлял незаконную предпринимательскую деятельность? Или ИП стоит необходимо прекратить свою деятельность с момента подачи документов на регистрацию УП до момента получения документов УП?

Да, с 10 по 15 числа у ИП будет незаконная деятельность (при условии, что 15 числа ИП свою деятельность прекратит). Это один из основных недостатков Положения.

Поэтому либо каждый день звонить в исполком и узнавать по поводу регистрации УП и, как только оно будет зарегистрировано, прекращать деятельность, либо прекращать деятельность с момента подачи документов.

Как минимум недели три бизнес ИП будет простаивать.

Прочитала такое разъяснение:

Исходя из существа договора займа, деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, передаются заемщику в собственность (п.1 ст.760 Гражданского кодекса Республики Беларусь, далее – ГК). А поскольку коммерческая организация в организационно-правовой форме «унитарное предприятие» правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество не наделена (оно, в частности, может принадлежать унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения),

Анализируя изложенную ситуацию, ВХС Республики Беларусь в разъяснении от 2 мая 2005 г. N 03-24/850, отметил, что с правовой точки зрения природа договора займа (поступление денежных средств или других вещей в собственность заемщика) противоречит правовому режиму имущества, принадлежащего унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. В связи с чем ВХС полагает, что для использования договора займа в правоотношениях юридических лиц с указанной организационно-правовой формой нет оснований.

Как вы прокомментируете данное разъяснение? Это что значит, что УП не может ни с кем заключать договора займа?

Илья Латышев. Это значит, что УП не может заключать договор займа с собственником имущества УП (то есть с его учредителем), поскольку это опять же будет договор учредителя с самим собой. В то же время никто не запрещает УП заключать договоры займа с иными лицами (в том числе и с родственниками учредителя).

Валентин Галич. Не ставя под сомнение разъяснение ВХС, позволю высказать себе иную точку зрения.

ВХС делает вывод, что исходя из существа договора займа, приведенного пунктом 1 статьи 760 ГК, следует, что деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, передаются заемщику в собственность. Однако данный вывод не учитывает тот факт, что под переходом имущества в собственность в разделе IV ГК понимается также переход имущества в хозяйственное ведение и оперативное управление.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 424 ГК, по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать имущество (вещь, товар) в собственность, хозяйственное ведение, оперативное управление (далее для целей настоящего раздела — в собственность, если из существа обязательства и статуса стороны в обязательстве не вытекает иное) другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять это имущество и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Необходимо отметить, что такое понимание правовой природы данных правоотношений ВХС ставит под сомнение возможность совершения многих сделок между республиканскими унитарными предприятиями, в которых право собственности остается за государством.

При подаче документов на регистрацию УП нужно приложить информации об уведомлении кредиторов о подаче документов для государственной регистрации унитарного предприятия;

ВОПРОС – как должны быть уведомлены кредиторы? Факс, почта? Какой документ будет являться подтверждение о том, что кредиторы уведомлены?

что делать в случае, если

1.фирма-кредитор ликвидировалась?

2. Фирма-кредитор отказывается в будущем подписать договор перевода долга с УП?

3. Фирму кредитора не представляется возможным найти?

Здесь необходимо обратить внимание на точные формулировки нормативного акта.

Так, пункт 2 Положения, утвержденного Указом № 302, предусматривает, что для государственной регистрации унитарного предприятия индивидуальный предприниматель должен не позднее 10 ноября 2007 г. обратиться в регистрирующий орган (по месту его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя) и представить следующие документы – в частности заявление с приложением информации об уведомлении кредиторов о подаче документов для государственной регистрации унитарного предприятия.

Ключевым здесь является слово «информации». Именно не «подтверждения», а «информации».

А в качестве «информации» может выступать письмо свободной формы, в котором предприниматель укажет, что уведомил всех кредиторов о подаче документов для государственной регистрации унитарного предприятия. На наш взгляд, приведение в этом письме перечня кредиторов предпринимателя не является обязательным.

Что же касается вариантов уведомления кредиторов, то здесь самым лучшим вариантом уведомления будет заказное письмо с уведомлением о его вручении. Уведомив кредиторов именно таким образом, вы будете точно знать, кто из них получил уведомление, а кто – нет. Ведь вам в течение 30 дней с момента государственной регистрации унитарного предприятия предстоит провести с этими кредиторами значительную работу по получению от них согласия на перевод долга индивидуального предпринимателя перед ними на созданное им унитарное предприятие.

По приведенным вами конкретным ситуациям с уведомлением кредиторов ответим так:

1. Этого кредитора можно не уведомлять, поскольку его уже нет.

2. На момент государственной регистрации УП такой отказ роли не играет. Но стоит задуматься, каким образом исправить ситуацию, ведь отсутствие согласия этого кредитора в будущем на перевод долга перед ним на УП не позволит перевести этот долг на УП и может стать причиной ликвидации УП.

3. Отправлять уведомление по последнему известному вам адресу кредитора (к примеру, таким адресом в первую очередь может служить адрес, указанный в договоре с этим лицом).

Как быть, если кредиторы не дадут согласия на перевод долга на УП? Будет ли это препятствием для его регистрации?

Пункт 13 Положения, утвержденного Указом № 302, предусматривает, что обязательства индивидуального предпринимателя, в том числе кредитные (за исключением обязательств перед таможенными органами, возникших в соответствии с таможенным законодательством и не прекратившихся на дату государственной регистрации унитарного предприятия), не прекратившиеся на дату государственной регистрации унитарного предприятия, в течение тридцати календарных дней с даты его государственной регистрации должны быть переуступлены в соответствии с гражданским законодательством (перевод долга, уступка требования) унитарному предприятию, созданному этим индивидуальным предпринимателем.

Таким образом, на момент регистрации УП отсутствие согласия кредиторов индивидуального предпринимателя на перевод последним своих долгов на созданное им УП никакой роли играть не будет и препятствием к государственной регистрации УП не явится.

Однако отсутствие такого согласия в последующем приведет к невозможности перевести все долги предпринимателя на созданное им УП в течение 30 дней с даты государственной регистрации УП. И, как результат, вызовет ликвидацию созданного УП.

Лидский райисполком. Нас спрашивают предприниматели: почему нельзя выделить в квартире 1 комнату под офис и платить за нее квартплату по повышенным ставкам, утвержденным Правительством, а по остальной площади – в обычном порядке?

Здесь все зависит от правительства. Если оно примет такое решение и установит соответствующую процедуру – то это станет возможным. Пока же за всю квартиру нужно будет платить по повышенным ставкам. И это может породить ряд проблем. Ведь, действительно, кроме того, что в квартире размещается созданное юридическое лицо, этой же квартирой продолжает пользоваться учредитель этого юридического лица и его семья. И вопрос – кто должен платить за квартиру: юридическое лицо или физическое. Но, кто бы ни платил, получится, что плательщик платит за себя и за другого. А этот «другой» на оплате экономит.

Что делать, если в течение установленных указом 30 дней после регистрации УП на счет ИП поступают деньги по ранее заключенным договорам? Является ли это нарушением указа? Можно ли пользоваться этими деньгами?

Согласно п.13 Положения, утвержденного Указом № 302, обязательства индивидуального предпринимателя, в том числе кредитные (за исключением указанных в части второй настоящего пункта), не прекратившиеся на дату государственной регистрации унитарного предприятия, в течение тридцати календарных дней с даты его государственной регистрации должны быть переуступлены в соответствии с гражданским законодательством (перевод долга, уступка требования) унитарному предприятию, созданному этим индивидуальным предпринимателем. Обязательства индивидуального предпринимателя перед таможенными органами, возникшие в соответствии с таможенным законодательством и не прекратившиеся на дату государственной регистрации унитарного предприятия, в течение тридцати календарных дней с даты его государственной регистрации подлежат прекращению индивидуальным предпринимателем путем исполнения либо иными способами, предусмотренными в таможенном законодательстве. Индивидуальный предприниматель со дня государственной регистрации унитарного предприятия не вправе заключать договоры, направленные на осуществление им предпринимательской деятельности. Такая деятельность индивидуального предпринимателя является незаконной. Доходы, полученные от ее осуществления, взыскиваются в местные бюджеты в судебном порядке.

Само по себе получение выручки от контрагентов по их обязательствам перед предпринимателем, которые возникли до государственной регистрации УП (по договорам, которые были заключены до государственной регистрации УП), на наш взгляд под формулировки п. 13 Положения не подпадает. Следовательно, эта выручка взысканию в бюджет не подлежит.

В то же время, после государственной регистрации УП предприниматель не сможет распорядиться этими деньгами в рамках своей предпринимательской деятельности. Исходя из процитированного выше п. 13 Положения, обязательства предпринимателя должны быть прекращены до даты государственной регистрации УП. После этой даты обязательства могут быть только переуступлены УП (это не касается обязательств перед таможенными органами, в отношении которых Положение прямо предусматривает необходимость их прекращения в течение 30 дней после государственной регистрации УП).

Таким образом, в ситуации, которая обозначена в вопросе читателя, поступившими деньгами можно распорядиться двумя путями: а) уплатить их таможенным органам для прекращение обязательств предпринимателя перед ними, б) вывести эти деньги из предпринимательского оборота («снять» их в качестве своего личного дохода).

Если ни того, ни другого не производится, поступившие денежные средства будут находиться на расчетном счете предпринимателя до момента закрытия счета. Затем они будут зачислены банком на депозит нотариуса и предприниматель сможет их получить уже оттуда.

Здравствуйте, Илья. Вопрос такой:

Я ИП и являюсь импортером из Польши ряда товаров по 10 контрактам. На каждую поставку по отдельному контракту составляется паспорт сделки. Отсрочка платежа по некоторым контрактам достигает шести месяцев. Контракты застрахованы в польской страховой компании занимающейся страхованием внешнеэкономических сделок (условие отсрочки платежа!). По каждому контракту имею эксклюзивные права продажи товаров под определенными торговыми марками. Вопросы:

1. Как перейдет кредиторская задолженность по внешнеэкономическим контрактам.

2. Перейдет ли кредитная история от ИП в УП для предоставления в Польскую страховую компанию.

3. Перейдут ли эксклюзивные права для продажи на территории РБ торговых марок.

На мой взгляд, кредиторская задолженность по внешнеэкономическим контрактам должна переводиться в соответствии с условиями этих контрактов (в них возможен прямой запрет на перевод долга либо в них могут быть предусмотрены определенные условия, при соблюдении которых перевод долга будет возможен), а также в соответствии с нормами права, применимого к этим контрактам. В принципе, можно предположить, что процедура здесь будет стандартная: получение согласия кредитора на перевод долга, заключение соглашения на перевод долга между ИП и УП (от имени УП должно выступать иное лицо, нежели ИП).

Что касается перехода кредитной истории, то такой вопрос, как передача деловой репутации ИП к УП Положением, утвержденным Указом № 302, не урегулирован (хотя даже если бы и был урегулирован, рискну предположить, что для польской страховой компании это ни в коей мере ситуацию не изменило бы). Поэтому здесь стоит исходить из того, что созданное предпринимателем УП – это совершенно новый субъект хозяйствования, который существует с даты его государственной регистрации. И деловую репутацию (равно как и кредитную историю) УП будет нарабатывать с нуля. А кредитная история ИП прекратиться с момента прекращения его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае с эксклюзивными правами отмечу, что перейдут они только в случае получения на это согласия их обладателя. И, скорее всего, это будет оформлено заключением нового договора – между правообладателем и УП. И здесь могут появиться проблемы чисто субъективного порядка – непонимание иностранным правообладателем необходимости перехода прав к УП. Скажу на собственном опыте, что иностранцам очень сложно объяснять хитросплетения белорусской правовой и деловой действительности.

На какие категории товаров можно будет устанавливать свободные отпускные, а на какие нормированные цены? Как после реализации товаров внесенных в уставный фонд эти деньги, изъять из оборота (например, как прибыль) и воспользоваться ими далее?

Цены на товары, которые будет реализовывать УП, необходимо будет формировать с учетом правил, предусмотренных законодательством Республики Беларусь по ценообразованию.

Деньги, полученные от реализации внесенных в уставный фонд товаров можно будет изъять из оборота как прибыль (если прибыль у вашего унитарного предприятия действительно будет – ведь прибыль, упрощенно говоря, это доходы минус расходы, минус обязательные платежи – и на выходе прибыли может и не оказаться).

Но здесь, на наш взгляд, вчерашним предпринимателям необходимо несколько изменить свои подходы. Что значит: «изъять деньги из оборота и воспользоваться ими далее»? В случае с унитарным предприятием, как мы уже отмечали выше, не будет закупок за наличный расчет. Поэтому «воспользоваться далее» снятыми деньгами учредитель сможет только для своих личных нужд.

А в предпринимательском обороте деньгами этими может воспользоваться только УП.

Вопрос по поводу сертификатов. Если исходить, что они относятся согласно указа 302 к «другим видам контроля», то по процедуре прописанной для лицензий, нужно где-то ставить на них отметку, как и на лицензию. Непонятно – это что нужно тащить всю кучу сертификатов в исполком для отметки? Или в Госстандарт? Или они автоматически считаются действующим для созданного УП?

Спасибо.

Нет, «автоматически» происходить этот процесс не будет.

Пункт 12 Положения, утвержденного Указом № 302, предусматривает, что унитарное предприятие вправе осуществлять деятельность на основании специальных разрешений (лицензий), выданных индивидуальному предпринимателю, до истечения сроков их действия при условии, что наименование указанного в специальном разрешении (лицензии) вида деятельности, а также составляющих его работ (услуг) не изменилось.

В этом случае индивидуальный предприниматель представляет оригинал (дубликат) специального разрешения (лицензии) в регистрирующий орган при выдаче ему свидетельства о государственной регистрации унитарного предприятия. На оригинале (дубликате) специального разрешения (лицензии) регистрирующий орган вверху справа на лицевой стороне делает отметку в виде штампа, содержащего наименование унитарного предприятия, регистрирующего органа, дату и номер решения о государственной регистрации унитарного предприятия, регистрационный номер в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Регистрирующий орган в течение пяти календарных дней уведомляет соответствующий лицензирующий орган об осуществлении унитарным предприятием деятельности на основании специального разрешения (лицензии), выданного индивидуальному предпринимателю, и о совершении отметки на оригинале (дубликате) такого разрешения (лицензии).

Положения настоящего пункта применяются также к документам, выданным индивидуальному предпринимателю государственными органами, осуществляющими санитарный, эпидемиологический, пожарный и другие виды контроля.

Исходя из процитированных норм, считаю, что пункт 12 Положения распространяется также и на сертификаты. Поэтому все они должны быть предоставлены в исполком и там на них должен быть поставлен соответствующий штамп.

В случае регистрации УП по домашнему адресу обязательно ли размещение по этому адресу офиса УП, его документов и бухгалтерии? Если да, то будут ли санкции за нарушение этого требования?

Обязанность размещения по местонахождению юридического лица документов и бухгалтерии прямо в законодательстве не закреплена. На практике при применении мер ответственности исходят из того, что если офис у Вас в ином, отличном от адреса в учредительных документах, месте, то Вы не уведомили налоговый орган об изменении местонахождении, что уже является нарушением. Таким образом, применение мер ответственности за нахождение документов УП или его бухгалтерии ином месте законодательством не предусмотрено.

Необходимо ли в случае регистрации УП по домашнему адресу заключать договор аренды квартиры с собственником жилья? Будут ли в этом случае уплачиваться налоги?

Представляется, что заключение договора аренды помещения (части помещения) с собственником с условием о возмещении коммунальных затрат (их части) было бы наиболее логичным оформлением отношений между собственником помещения и УП. Однако, вопросы возможности заключения такого договора и налогообложения пока четко не урегулированы.