НДС для ИП-единщика: единый налог на два или 18%
Илья Латышев, юрист
Последнее время часто обращаются с вопросами по следующей ситуации.
Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю, является плательщиком единого налога. Импортирует товары производства Российской Федерации и третьих стран из Российской Федерации.
В Российской Федерации товар приобретается у юридического лица.
На каждую партию товара имеются все необходимые документы: договор, спецификация, счет на оплату, счет-фактура, товарно-транспортная накладная.
Предприниматель уплачивает НДС по фиксированной ставке: «единый налог умножить на два». Однако компетентные органы, узнавая о наличии всех документов на ввозимый товар, начинают требовать уплаты НДС по общим правилам по ставке 18%.
Соответственно, возникает вопрос, имеет ли право индивидуальный предприниматель в описанной выше ситуации уплачивать при ввозе из Российской Федерации НДС по фиксированной ставке, а не по ставке 18% на общих основаниях?
Рассматриваемая ситуация регулируется следующими документами:
1. Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, подписанное в г. Астане 15 сентября 2004 года (ратифицировано Законом Республики Беларусь от 01.11.2004 N 323-З);
2. Указ Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 года № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности»;
3. Разъяснение Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 06.02.2006 № 03-30/245 «О применении норм Указа Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 года № 285».
Перечень документов, представляемых одновременно с налоговой декларацией по уплате косвенных налогов, предусмотрен п. 6 Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой Беларусь и Российской Федерацией (Приложение к Соглашению между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг).
Невозможность соблюсти все требования данного пункта индивидуальными предпринимателями привела к необходимости принятия Указа Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 года N 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» (далее также - Указ N 285), который обязывает плательщика уплатить НДС в фиксированной сумме, если отсутствует хотя бы один из документов, необходимых для уплаты НДС в обычном порядке.
Таким образом, отсутствие договора, подтверждающего приобретение товара (равно как и счета-фактуры или товарно-транспортной накладной) влечет обязанность уплатить НДС в фиксированной сумму согласно Указу № 285.
Между тем, абзац пятый пункта 3 Указа № 285 предусматривает, что при наличии документов на все ввезенные товары индивидуальный предприниматель вправе не применять порядок налогообложения, установленный в данном Указе, а уплачивать налоги, сборы (пошлины) до конца календарного года в соответствии с законодательными актами по всем реализуемым товарам на основании заявления, представляемого индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки на учет до начала месяца, с которого будут уплачиваться налоги, сборы (пошлины).
Таким образом, при наличии документов на ввезенные товары Указ № 285 не обязывает индивидуального предпринимателя уплачивать налоги, сборы (пошлины) в соответствии с законодательными актами (в частности, НДС по ставке 18%).
Указ № 285 в этом случае дает индивидуальному предпринимателю право выбора: продолжать уплачивать налоги, сборы (пошлины) по правилам, установленным в Указе № 285 (то есть единый налог и НДС по фиксированной ставке) либо уплачивать налоги, сборы (пошлины) в соответствии с законодательными актами (подоходный налог, транспортный сбор, НДС по ставке 18% и т.д.).
Соответственно, если индивидуальный предприниматель в рассматриваемой ситуации желает уплачивать НДС по фиксированной ставке по правилам, предусмотренным Указом № 285, то законодательство Республики Беларусь не содержит норм, на основании которых кто-либо может обязать индивидуального предпринимателя уплачивать НДС по иным правилам.
Запись на консультации по телефонам
8 017 204 88 69, 8 029 77 00 333 и 8 029 349 19 25
или по электронной почте ilat @ ilat.info. |
