|
Указ № 302 в вопросах и ответах.
Материалы «Прямой линии» по Указу № 302, проведенной 17 августа 2007 года партнерами Юридической группы «VERDICT.BY» Ильей Латышевым и Валентином Галичем совместно с редакцией «Экономической газеты»
Комментарий к Указу № 302 см. здесь.
Возможность и необходимость перерегистрации
ИП имеет постоянное место работы и параллельно осуществляет деятельность как ИП. При перерегистрации в УП будет являться и учредителем, и директором УП. Возможно ли при этом совмещать работу на одном предприятии (постоянное место работы) и на другом (директором УП)? Имея основное место работы, ИП не делает отчисления в ФСЗН. Изменится ли ситуация при переходе в УП?
Во-первых, отметим, что учредитель УП не обязательно должен быть его директором. В качестве директора учредитель может назначить другое лицо. Если же учредитель также будет и директором, то здесь применению подлежит статья 255 Трудового кодекса Республики Беларусь, которая предусматривает, что руководителю организации запрещается выполнение оплачиваемой работы на условиях штатного совместительства, кроме преподавательской, научной или иной творческой деятельности, а также медицинской практики.
Однако, с учетом ч. 2 ст. 252 ТК, положения главы, в которой содержится ст. 255 Кодекса, ограничивающая права директора на работу по совместительству, распространяются на руководителей организаций любых организационно-правовых форм, кроме случая, когда руководитель организации является единственным собственником имущества организации или индивидуальным предпринимателем.
Таким образом, директор унитарного предприятия может работать по совместительству без ограничений при условии, что он же является и собственником имущества данного предприятия.
Второе – что касается уплаты предпринимателем взносов в ФСЗН. Поскольку после создания им УП деятельность предпринимателя будет прекращена, уплачивать взносы в ФСЗН ему (как предпринимателю) больше вообще не понадобится. А за него как директора УП взносы будет уплачивать УП.
Нужно ли закрывать ИП, чтобы регистрировать УП? Одинакова ли плата за регистрацию, если ИП уже осуществляет свою деятельность?
Цель Указа № 302 – перевести осуществление хозяйственной деятельности индивидуальным предпринимателем в иную организационно-правовую форму (унитарное предприятие) с установлением льготных условий такой реорганизации.
В Положении, утвержденном Указом № 302, отсутствует требование о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя до регистрации унитарного предприятия. И, напротив, со дня государственной регистрации унитарного предприятия индивидуальный предприниматель не вправе заключать договоры, направленные на осуществление им предпринимательской деятельности (ч. 3 п. 13).
Кроме того, решение о ликвидации индивидуального предпринимателя принимается регистрирующим органом только после регистрации унитарного предприятия и предоставления индивидуальным предприятием документов, предусмотренных п. 14 Положения.
Т.о. если регистрация унитарного предприятия осуществляется в соответствии с Указом № 302, то после регистрации УП деятельность индивидуального предпринимателя должна быть прекращена.
Согласно п. 1 Положения, утвержденного Указом № 302, установленные им правила применяются для регистрации унитарных предприятий физическими лицами, которые были зарегистрированы индивидуальными предпринимателями до 01.01.2007 г. Регистрационный сбор за государственную регистрацию унитарного предприятия в этом случае не взимается (п. 9 Положения).
Если же физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя после указанной даты, то регистрация унитарного предприятия будет производиться на общих основаниях, установленных Положением, утвержденным Декретом № 11.
ИП получил свидетельство о государственной регистрации в начале июля 2007 г. Лицензию на осуществление соответствующего вида деятельности ИП еще не получал. Какие действия следует осуществить ИП в таком случае? Нужно ли получать лицензию, чтобы потом зарегистрировать УП?
Согласно п. 1 Положения, утвержденного Указом № 302, установленные им правила применяются для регистрации унитарных предприятий физическими лицами, которые были зарегистрированы индивидуальными предпринимателями до 01.01.2007 г.
Если же физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя после указанной даты, то регистрация унитарного предприятия будет производиться на общих основаниях, установленных Положением, утвержденным Декретом № 11.
Как не переводить ИП в УП, как остаться ИП? Например, если у ИП есть торговый объект на рынке и 2 наемных продавца. Могут ли эти продавцы оформить на себя ИП, а владелец объекта взять их «на работу» по гражданско-правовому договору?
«Взять на работу» не получится, поскольку соответствующего гражданско-правового договора, который бы опосредовал такие отношения, попросту нет. Но можно построить другие схемы работы. Например, по договору комиссии.
В этом случае собственник товара (комитент) будет передавать его на реализацию, продавец (комиссионер) будет его продавать, а выручку за минусом своего вознаграждения перечислять собственнику.
Но здесь есть свои минусы. Первый из них – это то, что по такой схеме нельзя передавать на реализацию товар, ввезенный без документов из Российской Федерации. Такой вывод вытекает из того, что Указ Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. N 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» предусматривает отсутствие таможенного оформления, уплаты таможенных пошлин и возможность уплаты НДС в фиксированной сумме только в отношении тех товаров, при розничной торговле которыми (при реализации которых через объекты общественного питания) индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог. Во всех остальных случаях (в том числе и в случае передачи товара на комиссию) ввозимые в Республику Беларусь товары должны пройти таможенное оформление в установленном законодательством порядке, нарушение чего влечет административную ответственность.
Кроме того, следует учитывать, что каждому продавцу необходимо будет иметь специальное разрешение (лицензию) на розничную торговлю.
При этом получается, что торговый объект и лицензия на розничную торговлю должны принадлежать ИП Петрову (продавцу), а товар ИП Иванову (собственнику). Правомерным ли будет следующий вариант: если ИП Иванов (собственник) осуществляет розничную торговлю в павильоне, имеет ли право ИП Петров (продавец) заключить с ИП Ивановым договор на предоставление услуг (реализация товара принадлежащего ИП Иванову через павильон и по лицензии последнего (Иванова)? В свидетельство о предпринимательстве ИП Петрова включен вид деятельности «предоставление прочих услуг потребителям» - 74840.
Нет, такой вариант построения договорных отношений будет противоречить законодательству и повлечет применение административной ответственности.
Реализация товара не является услугой.
Правомерной ли будет следующая ситуация: открыть УП (стать учредителем) и остаться ИП-«единщиком», платить 2-й НДС, ввозить товар без документов, сертифицировать его здесь, а потом передавать в собственность своему УП в качестве спонсорской помощи или же продавать ему по накладной?
Создать УП и остаться ИП-«единщиком» можно только в том случае, если регистрировать УП не по процедуре, предусмотренной Указом № 302.
И ввозить товар без документов можно только в одном случае - для продажи тем же ИП, который ввозит, если он уплачивает единый налог. Для всех остальных целей при ввозе нужны документы и прохождение полной процедуры таможенного оформления с уплатой всех предусмотренных законодательством таможенных платежей.
ИП занимается ремонтом квартир, работает один, либо в штате до двух человек, не считает необходимым регистрировать УП. Какие санкции ожидают такого ИП? Всем ли ИП в обязательном порядке необходимо переоформлять в УП? Есть какие-то исключения?
Перерегистрация индивидуального предпринимателя в унитарное предприятие – это право, а не обязанность первого. Те индивидуальные предприниматели, которые соответствуют установленным критериям и желают перерегистрироваться в соответствии с льготной процедурой, установленной Указом № 302, вправе это осуществить. Те из них, кто не соответствует установленным критериям или считает нецелесообразным осуществлять такую регистрацию, имеют полное право оставаться индивидуальными предпринимателями и продолжать свою деятельность.
Но при этом следует учитывать, что после 01.01.2008 г. предприниматели смогут привлекать для работы по найму только близких родственников. Предпринимательская деятельность с нарушением данного условия запрещена ч. 3 п. 2 Указа № 285 и влечет ответственность за занятие запрещенным видом деятельности по ч. 2 ст. 12.7 КоАП, которая предусматривает наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от двадцати до двухсот базовых величин с конфискацией дохода, полученного в результате такой деятельности.
ИП занимается производством, желает зарегистрировать ООО. Возможно ли быть одновременно ИП, учредителем ООО и директором ООО?
Да, физическое лицо может оставаться предпринимателем, создать ООО и одновременно стать его директором.
Какие есть способы обойти перерегистрацию и при этом нанимать не только родственников?
Варианты найти можно. Но делать это необходимо, исходя из условий каждого конкретного случая. Обращайтесь – посмотрим.
Здравствуйте!! Подскажите пожалуйста если я работаю один и бухгалтер моя жена(ИП). Занимаюсь ремонтом и заправкой картриджей. То в принципе я могу и не переоформлять документы в УП! Заранее благодарен!
Да, совершенно верно - УП в данном случае можно и не регистрировать.
ИП оказывал виды деятельности на основе уведомления регистрирующего и налогового органов. То есть эти виды деятельности в его свидетельстве о государственной регистрации не указаны. Можно ли при переходе в льготном порядке в УП указать эти виды деятельности в уставе УП?
Как мы уже указывали в своем Комментарии к Указу № 302, утвержденное этим Указом Положение предусматривает, что индивидуальный предприниматель должен представить в регистрирующий орган устав с указанием только тех видов деятельности, которые перечислены в свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Если трактовать эту норму буквально, то те виды деятельности, которые вы осуществляете на основании уведомления соответствующих органов (как это предусмотрено частью 2 пункта 10 Положения о государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16.03.1999 N 11), в устав создаваемого вами УП включать нельзя, т.к. они не «перечислены в свидетельстве о государственной регистрации».
В то же время, Положение, утвержденное Указом № 302, не указывает, на какую дату должно иметь место перечисление видов деятельности в свидетельстве о государственной регистрации предпринимателя. Исходя из этого, до подачи документов на регистрацию УП вы можете внести соответствующие дополнения в свое свидетельство о государственной регистрации, чтобы потом иметь все основания для указания этих видов деятельности в уставе создаваемого вами УП.
Можно ли оформить юридический адрес по месту нахождения торговой точки – павильон на рынке?
Если это помещение имеет административное назначение, то да. Если же это только торговый объект, то зарегистрировать по этому адресу юридическое лицо нельзя.
Подпадает ли под действие указа № 302 ИП, не являющийся гражданином Республики Беларусь?
Если лицо, не является гражданином РБ, имеет в Республике Беларусь вид на жительство и зарегистрировано здесь в качестве ИП, то на него также распространяются требования и права, установленные Указом № 302.
Но указ предусматривает, что в регистрации УП может быть отказано при наличии задолженности ИП в т.ч. перед ФСЗН. А ИП-негражданин взносы в ФСЗН не платил, поскольку это делается исключительно по желанию, а такого желания не было.
Действительно, статья 7 Закона Республики Беларусь «Об основах государственного социального страхования» предусматривает, что государственное социальное страхование распространяется на иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих в Республике Беларусь, в том числе являющихся индивидуальными предпринимателями, при условии уплаты страховых взносов.
Таким образом, уплата страховых взносов предпринимателем-негражданином – это его право, а не обязанность. Соответственно, если он эти взносы не платил, нет оснований говорить о наличии у него задолженности перед органами ФСЗН.
Поэтому отказать в регистрации УП по этому основанию ему не должны.
У меня 2 вида деятельности – розничная торговля и бытовые услуги. Могу ли я зарегистрировать УП по торговле и остаться ИП, оказывая услуги?
Можете. Но регистрировать УП в таком случае вам придется в общеустановленном порядке, а не по процедуре, предусмотренной Указом № 302.
Налогообложение, налоговые проверки
Сейчас для ИП действует порядок, установленный п. 3 Указа № 285: с 1 августа 2005 г. по 31 декабря 2008 г. товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение в РФ (за исключением подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками), при розничной торговле которыми (при реализации которых через объекты общественного питания) ИП уплачивают единый налог в соответствии с настоящим Указом, не подлежат таможенному оформлению и обложению таможенной пошлиной (сборами) при их ввозе на территорию РБ.
При этом ИП уплачивают НДС в фиксированной сумме по ввезенным на территорию РБ с территории РФ товарам, при розничной торговле которыми согласно Указу № 285 уплачивается единый налог, в случае отсутствия документов на эти товары (договоров, на основании которых товар ввозится с территории РФ на территорию РБ, транспортных документов (товаросопроводительных документов), подтверждающих перемещение товаров с территории РФ на территорию РБ, счетов-фактур налогоплательщиков РФ).
Перерегистрировавшись в УП, обязан ли будет экс-ИП производить таможенное оформление и платить НДС в полном объеме?
В случае использования льготной процедуры регистрации унитарного предприятия (равно как и регистрации унитарного предприятия на общих условиях) фактически создается новый субъект хозяйствования.
Указ № 285 регулирует деятельность только индивидуальных предпринимателей и юридических лиц не касается. И, кроме того, Указ № 302 не предусматривает распространение на созданные предпринимателями унитарные предприятия норм, установленных Указом № 285.
Поэтому при переходе из ИП в УП вам необходимо готовиться к тому, что льгот больше не будет и все (таможенное оформление, сертификацию, уплату налогов и т.д.) вам придется делать в общем порядке.
ИП занимается транспортно-экспедиционной деятельностью, уплачивает 9 % подоходный налог и 3 % транспортный налог, НДС по 0 %, а также отчисления в ФСЗН. Если он зарегистрирует УП, какие налоги и отчисления необходимо будет уплачивать?
Если говорить в общем, то у УП может быть две системы налогообложения: общая (налог на прибыль, налоги с оборота, местные сборы, НДС и т.д.) либо упрощенная (10% от оборота или 8 % от оборота + НДС). Ну и разумеется, налоги и отчисления (ФСЗН, Белгосстрах) с фонда оплаты труда.
Проводится ли проверка налоговыми органами при перерегистрации ИП в УП?
Налоговая проверка финансово-хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя при переходе в УП проводится только в одном случае - в случае подачи заявления о возврате превышения сумм налоговых вычетов по НДС (п. 4 Положения). Если такого заявления предприниматель не подавал, то налоговая проверка не проводится.
Не проводится непосредственно при переходе из ИП в УП или можно быть уверенным, что при регистрации предпринимателем УП налоговая проверка его деятельности вообще больше никогда проводиться не будет?
Положение, утвержденное Указом № 302, предусматривает упрощенную процедуру прекращения деятельности индивидуального предпринимателя без проведения проверки его финансово-хозяйственной деятельности в случае создания им УП по процедуре, закрепленной в Положении.
Иные вопросы (в частности, возможность либо невозможность проведения налоговой проверки деятельности индивидуального предпринимателя в будущем) Положение не регулирует. Поэтому нельзя гарантировать, что проверка деятельности предпринимателя не будет проведена спустя какое-то время.
При этом следует помнить, что согласно статье 7.6. Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях сроки наложения административного взыскания за совершение административного правонарушения в области предпринимательской деятельности либо против порядка налогообложения составляют три года со дня совершения и шесть месяцев со дня обнаружения соответствующего административного правонарушения.
Ставка налога для ИП перешедшего в УП будет являться 10 % от вала, входят ли туда отчисления в ФСЗН? Возможно ли в случае, если такие налоговые ставки окажутся невыгодны, регистрировать ООО, либо ОДО? Чем отличаются эти две формы собственности и какую лучше открывать?
Ставка 10% от вала применяется при упрощенной системе налогообложения, в соответствии с Положением об упрощенной системе налогообложения, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 09.03.2007 г. N 119.
Однако созданное вами УП не обязательно должно использовать эту систему налогообложения. У вас есть выбор: либо общая система налогообложения (налог на прибыль, налоги с оборота, местные сборы, НДС и т.д.) либо упрощенная (10% от оборота или 8 % от оборота + НДС).
Но и в том, и в другом случае взносы в ФСЗН (36% от ФОТ) вы платите сверх налогов. Причем в ООО (ОДО) будет то же самое.
ООО и ОДО по основным критериям схожи. Отличия есть только по уставному фонду (ООО - от 1600 евро, ОДО - от 400 евро + не менее, чем на 1200 евро субсидиарная ответственность учредителей) и по возможности привлечения учредителей к ответственности по долгам фирмы при недостаточности ее имущества для удовлетворения требований кредиторов (в ООО это может происходить только в строго определенных случаях. в ОДО – в любом случае).
При регистрации УП по домашнему адресу в личной квартире я собираюсь снимать офис/склад в другом районе города. Скажите, пожалуйста, куда будут приходить проверяющие? При банкротстве УП как скажется это на моей квартире. Может ее конфискуют в счет уплаты долгов? А я и моя семья останемся бомжами?
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь по этому вопросу разъяснило следующее.
В соответствии с пунктом 14 Инструкции о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами, утвержденной постановлением МНС от 29.12.2003 № 124, выездная налоговая проверка проводится, как правило, по месту нахождения плательщика (иного обязанного лица) либо в помещении инспекции МНС в случаях, определяемых названной инструкцией.
Такие случаи предусмотрены пунктом 43 Инструкции, согласно которому в случае отсутствия у плательщика (иного обязанного лица) помещений и (или) условий для размещения проверяющих, а также по усмотрению проверяющих проверка может осуществляться в помещении по месту нахождения налогового органа. Перед началом проведения выездной проверки проверяющие согласовывают порядок и место проведения проверки, режим работы и другие вопросы, связанные с обеспечением надлежащих условий для проведения проверки.
Таким образом, место проведения проверок частных унитарных предприятий, местонахождением которых является жилое помещение, определяется в каждом конкретном случае с учетом вышеуказанных норм Инструкции, и, как правило, проверки проводятся в помещении по месту нахождения налогового органа.
Нужно иметь, в виду что существуют так называемые рейдовые проверки, целью которых является оперативное выявление нарушений законодательства. Такие проверки проводятся в местах деятельности плательщиков связанной с приемом наличных денежных средств от покупателей (клиентов); производством продукции, выполнением работ (оказанием услуг); хранением и перемещением товарно-материальных ценностей. Поэтому проверяющие могут прийти и на Ваш склад и на Ваш офис.
Что касается конфискации квартиры, то ее могут конфисковать только в том случае, если она у вас не одна. Кроме того, по общему правилу учредитель юридического лица не несет ответственность по обязательствам такого юридического лица.
Расчеты
Можно ли работая в УП покупать товар за наличный расчет для дальнейшей продажи, как это сейчас разрешено ИП - единщику? Если можно, то в пределах каких сумм, и какие надо при этом будет оформлять документы?
Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. N 359, предусматривает, что расчеты наличными денежными средствами допускаются:
между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь в размере не более 50 базовых величин в месяц. При этом расчеты юридических лиц, их обособленных подразделений наличными денежными средствами осуществляются с разрешения руководителя обслуживающего банка (пункт 5.1);
юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в размере, превышающем 50 базовых величин в месяц, за продукцию (товары, работы, услуги), аренду площадей, платежей в бюджет (в том числе в государственные целевые бюджетные фонды) и в государственные внебюджетные фонды при внесении этих денежных средств непосредственно в кассы банков с последующим их зачислением на текущие (расчетные) счета получателей в порядке, определенном Национальным банком (пункт 5.3).
Но основным правилом для расчетов между юридическими лицами все равно остается безналичная форма расчетов. Поэтому покупать товар за наличный расчет, как сейчас это делает ИП-единщик, УП не сможет.
Осуществление юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями платежей наличными денежными средствами с нарушением требований, предусмотренных в пунктах 5 и 6 настоящего порядка, влечет наложение штрафа в размере от ста до двухсот процентов от суммы платежей, произведенных с нарушением указанных требований (пункт 7 указанного Порядка).
Добрый день. ИП занимается розничной торговлей. Переходит в ЧУП. Вопросы: нужно ли получать новую лицензию на розницу ЧУП. Как принимать выручку (магазин розничной торговли) ИП ПОСЛЕ подачи документов на регистрацию ЧУП. В Указе № 302 п. 12 прописано: ИП со дня гос.регистрации УП не вправе заключать договоры, направленные на осуществление им предпринимательской деятельности. Как определить вовремя день регистрации?
До момента государственной регистрации ЧУП предприниматель вправе принимать выручку также, как делал это и ранее. А вот после даты государственной регистрации ЧУП предприниматель принимать выручку вообще не вправе.
Датой государственной регистрации будет дата принятия исполкомом решения о государственной регистрации ЧУП. Определить день регистрации можно только одним путем - звонить в исполком и спрашивать, спрашивать, спрашивать...
Что касается лицензии, то если в нее не вносятся изменения и (или) дополнения, не связанные с изменением сведений о лицензиате, то ЧУП может действовать на основании старой лицензии, выданной в свое время предпринимателю, до окончания срока ее действия. Для того, чтобы иметь такую возможность, бланк старой лицензии необходимо предоставить в регистрирующий орган, где на ней сделают соответствующую отметку.
Скажите а возможен ли вариант при котором ИП продает УП по розничным ценам товар предприятию, а оно его потом перепродает, документом на приход является товарный чек, ведь по-моему расчеты между предприятиями за наличный расчет, допускаются до 50 базовых величин в месяц?
Действительно, наличные расчеты до 50 базовых величин в месяц допускаются, однако предложенный вами вариант невозможен по другим причинам. Покупка товара в розницу возможна только для личного, бытового, семейного и иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Для использования, связанного с предпринимательской деятельностью, - в частности, для последующей продажи – товар должен быть приобретен предприятием по договору поставки с указанием в нем соответствующей цели приобретения согласно Указа Президента Республики Беларусь от 7 марта 2000 г. N 117 «О некоторых мерах по упорядочению посреднической деятельности при продаже товаров».
Можно ли относить на затраты коммунальные расходы, которые будет оплачивать учредитель УП, если зарегистрирует юридический адрес на свою квартиру? Каким образом это высчитывать? По удельному весу работающих и прописанных или каким-либо другим образом? Можно ли относить эти платежи на затраты? Или такой учредитель не имеет права относить это на затраты вообще?
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль" затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета.
Кроме того, затратами являются расходы, которые были понесены самим юридическим лицом.
На сегодняшний день нет четкого и прозрачного порядка оформления документов, позволяющего отнести затраты по использованию квартиры в качестве юридического адреса.
Наиболее логичным было бы заключение договора аренды помещения (части помещения) с собственником с условием о возмещении коммунальных затрат (их части). Полагаем, что вопросы возможности заключения такого договора в ближайшее время должны быть урегулированы.
Однако, с учетом того, что размер затрат влияет на уплату налога на прибыль, рекомендуем не включать указанные расходы в состав затрат до момента появления официального разъяснения по данному вопросу.
Продолжение "Прямой линии" см. здесь.
Вопросы по юридическим аспектам перевода бизнеса индивидуальных предпринимателей в юридические лица задавайте на нашем
форуме или по электронной почте
ilat @ ilat.info.
Запись на консультации по телефонам
8 017 204 88 69, 8 029 77 00 333 и 8 029 349 19 25
или по электронной почте ilat @ ilat.info. | 
